固定资产残值比例及折旧年限详解：小汽车、机器设备等税务规定

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    机器设备折旧年限和残值率计算公式

    根据《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值率实施时间的通知》[国税函(2005)883号]，固定资产残值统一确定为为 5%。

    同时，新所得税法中有一项规定：飞机、火车、轮船以外的运输工具，期限为4年。

    因此，该车的折旧年限为4年，净残值为5%。

    机械设备的折旧年限是多少？

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务机关另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为如下：

    （一）房屋、建筑物为20年；

    （二）飞机、火车、船舶、机器、机械等生产设备10年；

    （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；

   

    （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，4年；

    (5) 对于电子设备，3年。

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是国家法律层面的标准。只要法务部废止，其规定将继续执行。目前尚未废除，因此2011年仍将继续实施。

    还有最低折旧年限的规定，主要与报税有关。您可以将其设置得比这个长。

    机器设备的折旧计入什么科目？

    生产车间机器设备折旧对应的科目为“制造费用”，分录为：

    借：制造费用

    贷：累计折旧

    企业生产产品、提供劳务所发生的各种间接成本。企业应根据制造费用的性质，合理选择制造费用分配方法。

   

    制造费用分配的通用标准是：

    （一）直接工时，即每个受益对象消耗的生产工人工时数，可以是实际工时，也可以是定额工时；

    （二）直接人工成本，每个受益对象发生的直接人工成本数量；

    （三）机器工作时间，每个受益对象消耗的机器工作时间数，可以是实际工作时间，也可以是固定工作时间；

    （四）直接材料成本或数量，各受益人消耗的直接材料成本或数量；

    （五）直接成本，指各受益对象消耗的直接材料成本和直接人工成本之和；

    （6）标准产量：将各产品的实际产量折算为标准产量，以各产品的标准产量数作为分配标准。