2024年前企业与个人合同印花税详解：货物销售与建设工程合同税务处理

hwyzw

    企业与个人（包括个体户和自然人，下同）签订的合同有多种类型。这些合同需要缴纳印花税吗？

    今天，我们将仔细研究与个人签订合同所涉及的印花税。

    需要注意的是，2024年12月31日前个人应缴纳的印花税可减半。

    货物销售合同

    根据印花税法所附税目及税率表，作为应税凭证的合同不包括个人签订的动产买卖合同。即个人参与签订的动产买卖合同不属于印花税征收范围。因此，企业与个人签订的货物买卖合同，无论个人是卖方还是买方，都不是印花税的应收凭证，签订合同的双方均不征收印花税。

    建设工程合同

    企业和个人签订的建设工程合同（包括勘察、设计、施工合同）属于印花税范围，适用税率为0.3%。例如，建筑公司与作为业主的自然人签订的总承包合同，双方都需要贴花；劳务公司与自然人作为分包商签订的分包合同，双方也需要贴花。

    租赁合同

   

    企业和个人签订的租赁合同属于印花税范围，适用税率为千分之一。

    住房租赁合同有免税条款的，根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁税收政策的通知》第二条第（二）项规定（财税[2008]24号）规定，个人出租、租赁房屋签订的租赁合同免征印花税。 《财政部 国家税务总局关于部分印花税政策执行标准的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）第四条第一款）规定，如果税票适用印花税免征和免税，则书面持有该应税凭证的纳税人均可享受印花税免税政策，除非注明适用印花税免税对特定纳税人。

    因此，对于个人书面参与的房屋租赁合同，无论个人是承租人还是出租人，企业和个人均免征印花税。

    合同

    企业与个人签订的合同为印花税应税凭证，税率为0.03%。如企业与个人之间签订的委托加工合同、修理合同、定制合同、检验合同、检测合同等。

    房地产买卖合同

    企业与个人签订的房地产买卖合同是应缴纳印花税的产权转让文件，需要缴纳印花税。适用税率为0.05%。

   

    房屋销售可免税。根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易税收政策的通知》（财税[2008]137号）第二条规定，个人销售、购买住房暂免征收印花税。

    因此，房地产销售合同中的个人文件免征印花税，而公司文件则需缴纳印花税。 《财政部 国家税务总局关于部分印花税政策执行标准的公告》（财政部 国家税务总局公告2022年第22号）第四条第一款）规定，对税票适用印花税免征、免征的，书面持有该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，但注明特定纳税人符合条件的除外印花税减免政策。

    股权转让合同

    股权转让合同属于印花税范围，适用税率为0.05%。

    感谢您的阅读，请点击右上角“+关注”，每天获取好用有用的文章！

    “个人税务管理”为中小企业提供最专业的财税信息和全生命周期的一站式管家服务。